ÁFA

Az új ÁFA törvény, amit tavaly novemberben fogadott el az országgyűlés bevezette a fordított adózás intézményét. Természetesen ez nem azt jelenti, hogy az APEH fizet nekünk adót, hanem azt, hogy a törvényben felsorolt esetekben nem a termék értékesítője, a szolgáltatás nyújtója számolja fel és fizeti meg a költségvetésbe a forgalmi adót, hanem a vevő, illetve a szolgáltatást igénybe vevő.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy ilyen esetekben a számlát kibocsátó eladó, a számlában nem tüntet fel áthárított adót, illetőleg nem szerepeltet meghatározott százalékértéket – adómentes számlát állít ki –, hanem a számla befogadója vallja be, és ha kell, fizeti meg az adót.
Ez feltételezi, hogy az ügylet teljesítésében érintett felek mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany. Ebben az esetben az Eva. hatálya alá tartozó vállalkozó is belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak minősül, és kiterjed rá az ÁFA törvény hatálya.
 
A 2007. évi CXXVII. tv. 142. § taxatíve sorolja fel azokat az eseteket, amikor az adót a termék beszerzője, a szolgáltatást igénybe vevője kell, hogy megfizesse.
Ezek a következők:
a) építési szerződés alapján ingatlan (ingatlanrész) átadása a megrendelőnek, még akkor is, ha a teljesítéshez szükséges anyagokat és egyéb termékeket a megrendelő bocsátotta rendelkezésre;
b) ingatlanhoz kapcsolódó építés-szerelési, fenntartási, takarítási, tisztítási, karbantartási, javítási, átalakítási és bontási szolgáltatások nyújtása;
c) az a) és b) pontban említett termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz munkaerő kölcsönzése, kirendelése, illetőleg személyzet rendelkezésre bocsátása esetében;
d) az ÁFA tv. 6. számú mellékletben felsorolt termékek értékesítése esetében ilyenek pl. (nemes)fém-, gumi-, üveg-, rongy-, műanyag-hulladék és törmelék, stb.;
e) a beépített és beépítetlen ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amennyiben az értékesítő ÁFA fizetésre lenne kötelezve;
f) az adós és hitelező viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként, lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul;
g) a vállalkozásban tárgyi eszközként használt termék és egyéb, a teljesítésekor szokásos piaci árát tekintve 100 000 forintnak megfelelő pénzösszeget meghaladó termék értékesítése esetében, ha az értékesítő adóalany felszámolási vagy bármely más, fizetésképtelenségét jogerősen megállapító eljárás hatálya alatt áll.
Az APEH kérésre írásban haladéktalanul tájékoztatja bármelyik felet, hogy a másik fél adóalany-e, mivel csak (ÁFA) adóalanyok esetében kell alkalmazni a törvény e szakaszát

 
ÁFA magánszemélyeknek

Új szabály, hogy ha magánszemély vagy egyéb nem ÁFA alany sorozat jelleggel beépített ingatlant (ingatlanrészt), és ehhez tartozó földrészletet értékesít feltéve, hogy a használatba vétele nem történt meg, vagy a használatbavételi engedély és az értékesítés között még két év nem telt el, illetve sorozat jelleggel építési telket (telekrészt) értékesít, alanyává válik az ÁFA törvénynek és áfa fizetési kötelezettsége keletkezik. Ebben az esetben az állami adóhatóság határozattal állapítja meg az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti adókötelezettséget (kivetéses adózás). Az adózónak az értékesítésről az adóhatóságnál e célra rendszeresített nyomtatványon az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti teljesítés időpontját követő 30 napon belül kell bejelentést tennie. A bejelentés a jogkövetkezmények szempontjából az adóbevallással egyenértékű.
  
A törvény szerint sorozat jelleg, ha 2 naptári éven belül negyedik vagy további építési telket (telekrészt) és/vagy beépítés alatt álló, illetőleg beépített új ingatlant értékesítenek, valamint a rá következő 3 naptári éven belül további építési telket (telekrészt) és/vagy beépítés alatt álló, illetőleg beépített új ingatlant értékesítenek.

 
ÁFA visszaigénylés

Változik az ÁFA visszaigénylés szabálya. Eddig sok vállalkozásnak a nettó 4 millió forintos értékesítési küszöb el nem érése miatt nem volt lehetősége az ÁFÁt visszaigényelni, azt akár éveken keresztül görgette. Január 1-től a visszaigényelhető (negatív előjelű különbözet) adó mértéke a meghatározó. Aki havi bevalló annak 1 millió forint, negyedéveseknek 250.000,- Ft, míg éves bevallóknak 50.000,- forint a küszöb. Természetesen továbbra is csak a pénzügyileg rendezett számlák után lehet az áfát visszaigényelni.

 
Számlák

Az ÁFA visszaigénylésnek alapvető feltétele a hiteles, alakilag és tartalmilag kifogástalan számla. 2008. január 1-től csak az APEH által engedélyezett sorszámokkal készült számlát lehet kiállítani és befogadni, azokat, amelyek megfelelnek a 24/1995. (XI.22.) PM rendeletnek. Erről a júliusi lapszámban már bővebben volt szó.
 
Dr. Szentmiklósi-Tóth Tamás
ügyvéd, adótanácsadó